国际会计 - 图书城

证券交易委员会是美国政府的一个独立机构，负责实施与证券发行和交易有关的法令。委员会下设若干部、处和办公室，分别负责公司财务、证券审核、法律实施、企业财务重整与清算倒闭等事项及有关专项法律实施和管理。证券交易委员会在执行有关法令过程中，对公司会计有权威性影响。首先，它对公司财务报告提出了要求，对公司提交的报告中的财务报告格式和项目以及编制报表的方法作出了规定，同时，还对法令涉及的会计术语作出了规定。其次，证券交易委员会在制订会计准则方面拥有法律赋予的权威。但自成立以来，它一直把行使这种权力限制在监督作用上，准许并鼓励民间职业团体在会计准则制订过程中保持主导地位。民间机构制订的会计准则，其权威性是由证券交易委员会赋予和确认的，它可以对民间机构发布的会计原则、准则惯例等进行说明、修订，甚至撤销。
安然、施乐等一大批上市公司因会计违规而受指控的事件发生后，美国立即作出反应，由美国参众两院所共同制定、布什总统签署了“2002年证券公开发行公司(上市公司)会计改革和投资者保护法案(Sarbances—oxley Act of2002)”。萨奥法案的主要内容包括：(1)成立上市公司会计监督委员会(PubHcCompany Accounting Oversight Board，PCAOB)。明确规定PCAOB属于非盈利法人组织，但同时亦不属于政府机构，PCAOB的经费来源于公开发行证券公司的“会计支持费”。PCAOB的主要职责为：①审计准则制定权；②会计师事务所的注册权；③会计师事务所的监督权；④会计师事务所及有关人员的调查处罚权；⑤行使委员会认为必要或者恰当的能够提高审计准则和审计质量的其他职权等。(2)扩大审计委员会的会计监督权。赋予了审计委员会较大的权限，具体包括：①直接负责为公司提供审计服务或者其他有关工作的会计师事务所的聘用、报酬的确定和监督工作；②负责解决公司管理层与外部审计师之间在财务会计报告上的分歧；③对会计师事务所提供所有的审计服务和非审计服务拥有事先审批权，并且有权聘用对其履行职责所必要的独立顾问或者咨询人士；④外部审计师直接向审计委员会报告重大会计事项。为保证审计委员会的独立性，萨奥法案规定，审计委员会的委员应由独立董事组成，并且不得从公司中接受任何咨询、顾问费或者其他酬金，也不得为公司或者其他任何子公司的关联人士(但因担任审计委员会委员、董事会董事或者其他董事会下的委员而获得的报酬，或者因此而成为公司及其子公司的关联人士除外)。(3)明确财务报告编制的责任 ……