审计学/高等学校会计学专业主干课程教材

本书是教育部“高等教育面向21世纪教学内容和课程体系改革计划”的研究成果，是面向21世纪课程教材——全国高等学校会计学专业主干革命课程教材之一。本书内容以注册会计师审计为主，介绍审计学基本概念、审计目标和审计计划、审计证据与审计工作底稿、重要性与审计风险、内部控制及其评审、审计抽样、收入循环审计、支出循环审计、存货和固定资产循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金业务审计、终结审计、审计报告、其他鉴证业务、职业道德与法律责任；此外还介绍内部审计、政府审计等内容。
本书内容丰富，全面反映了当代审计理论和实务的各个领域和最新发展趋势，既可作为高等学校会计学专业本科学生的教材，亦可作为注册会计师、审计工作者的培训教材和业务参考书。

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本书是在“面向21世纪会计学专业主干课程教材”编委会直接领导下编写的。本书内容涵盖面较广，比较完整地涉及了审计理论和实务的各方面；在以叙述注册会计师审计为主的同时，还分别介绍了内部审计和政府审计，以及电算化审计的内容。此外，为提高学习效率，还配有《审计学案例》作为辅助教材。
本书既可作为高等学校会计学专业本科学生的教材，也可作为注册会计师、审计工作者的培训教材和业务参考书。

第一章 总论/1
第一节 审计的概念/1
第二节 审计分类/9
第三节 审计机构及其人员/14
第四节 审计规范体系/2l
第五节 审计过程概述/3
第二章 审计目标与审计计划/33
第一节 审计目标/33
第二节 审计计划/40
第三章 审计证据与审计工作底稿/52
第一节 审计证据/52
第二节 审计工作底稿/75
第四章 重要性与审计风险/82
第一节 重要性/82
第二节 审计风险/88
第五章 内部控制及其评审/104
第一节 内部控制概述/104
第二节 内部控制的了解与描述/107
第三节 控制测试与控制风险的评价/115
第四节 管理建议书/119
第六章 审计抽样/125
第一节 审计抽样概述/125
第二节 控制测试中的审计抽样/136
第三节 实质性测试中的审计抽样/146
第七章 信息技术对审计过程的影响/59
第一节 信息技术环境下的内部控制/159
第二节 信息技术对审计过程的影响/165
第三节 不同的信息技术环境中的审计问题/177
第四节 信息技术环境下其他审计问题/180
第八章 收入循环审计/188
第一节 收入循环审计概述/188
第二节 收入循环内部控制测试/190
第三节 收入循环账户审查/195
第九章 支出循环审计/204
第一节 支出循环概述/204
第二节 支出循环内部控制测试/210
第三节 支出循环账户审查/213
第十章 存货和固定资产循环审计/219
第一节 存货和固定资产循环概述/219
第二节 存货和固定资产循环内部控制测试/225
第三节 存货和固定资产循环账户审查/228
第十一章 筹资与投资循环审计/237
第一节 筹资与投资循环概述/237
第二节 筹资与投资循环内部控制测试/244
第三节 筹资与投资循环账户审查/247
第十二章 货币资金业务审计/257
第一节 货币资金业务审计概述/257
第二节 货币资金内部控制测试/259
第三节 货币资金账户审查/260
第十三章 终结审计/272
第一节 期后事项审计/272
第二节 或有事项审计/276
第三节 关联方交易审计/278
第四节 持续经营假设的审计/28l
第五节 审计工作底稿复核/284
第十四章 审计报告/288
第一节 审计报告的意义与种类/288
第二节 审计报告的类型/291
第十五章 其他鉴证业务/300
第一节 验资/300
第二节 内部控制审核/3l6
第三节 会计报表审阅/322
第十六章 职业道德与法律责任/326
第一节 伦理道德和职业道德/326
第二节 美国注册会计师职业道德准则体系/331
第三节 中国的注册会计师职业道德及其发展展望/338
第四节 注册会计师法律责任/35l
第五节 中国各项法律对注册会计师法律责任的规范/360
第六节 注册会计师职业界如何防范法律诉讼/367
第十七章 内部审计/371
第一节 内部审计概述/371
第二节 内部审计准则/376
第三节 经营审计/387
第四节 管理审计/391
第十八章 政府审计/396
第一节 政府审计概述/396
第二节 财政收支审计/402
第三节 财务收支审计/406
第四节 专项审计/409
参考文献/413

第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的定义
所谓审计抽样(Audit Sampling)，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。
审计抽样不同于详细审计。详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。审计抽样不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况、确定重点、取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术，但更关键的是根据审计目的和审计风险等因素作出科学的抽样决策，在实施时要严格地按照既定的程序和抽样方法的内在要求去完成，其含义远超出简单的抽样。
审计抽样对控制性测试和实质性测试都适用，但它并不是适用于这些测试中的所有程序。比如审计抽样可以在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
二、不确定性与审计抽样
从审计人员的角度来看，如果对资料进行100％的测试所花费的成本和时间，比因只测试部分资料(即样本)而可能发表错误意见所带来的不利后果来得大，那么就可以考虑接受一定的风险(不确定性)，即进行抽样审计。
审计人员在从审计对象总体中选取样本时，既可以选取一个具有代表性的样本，也可以选取一些特定的审计对象(通常是金额较大的，或是不常发生的)。这两种方法都会在某些情况下显得更为有效，但更常见的做法是综合运用这两种选取方式。显然，要使样本更具有代表性，可以通过扩大样本，但更值得尝试的是通过更加仔细的设计来选取样本。
根据样本而不是根据总体做评价总会有一定的风险，由于存在这些风险，审计人员根据样本得出的结论会不同于本来根据总体可能或应该得出的结论。这种风险主要来自于样本不具代表性。可以发现有两种因素会使根据样本得出的结果不具代表性，这两种风险是抽样风险和非抽样风险。两者都可以通过适当的手段得到一定程度的控制。
(一)抽样风险 抽样风险(Sampling Risk)是审计人员依据抽样结果得出的筘论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。审计人员适当选取的样本不能代表总体的风险，是由于采用了审计抽样而带来的。只要没有选取整个总体，就存在着这种样本不具代表性的抽样风险。
抽样风险是与样本量成反比的，也就是说样本量越大，抽样风险越低。
抽样风险可以进一步分为“弃真”风险和“采伪”风险。
1．“弃真”风险
“弃真”风险是指应对总体得出有利结论， ……