税收筹划
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内容提要：
税收筹划作为财税领域的新生事物，已经成为21世纪的朝阳产业。税收筹划在中国的发展可以归纳为三个阶段：一是税收筹划与偷锐分离阶段，二是税收筹划与避税相分离阶段，三是税收筹划系统化发展阶段。税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法制的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。纳税人应该做守法人、文明人、精明人。
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作者简介：
蔡昌，1971年12月出生，山东定陶人，天津大学工商管理硕士，山东财政学院副教授，知名税收筹划专家，中国税务报特约撰稿人，国内首次提出价值管理模式的学者。兼任中华财税信息网财税顾问，中国税收筹划网首席顾问，康道润基财经研究中心经济顾问。近年来致力于财务会计、税收筹划、价值管理、企业改制、业绩评价与薪酬激励等领域的研究。在《中国税务报》、《财务与会计》、《经济论坛》等国内外刊物发表论文100余篇，研究成果被广泛转载并多次获奖。主要著述有：《企业会计制度详解及实用指南》、《价值管理》、《集团税收筹划策略与技术》、《现代企业制度与现代企业理财》、《价值提升整合模式》、《人力资源价值计量与收益分配研究》。
编辑推荐：
税收筹划在中国的发展可以归纳为三个阶段：一是税收筹划与偷锐分离阶段，二是税收筹划与避税相分离阶段，三是税收筹划系统化发展阶段。税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。
目录：
第一章 税收筹划导论
第二章 税收筹划原理与操作思路 第三章 税收筹划策略、技巧与方法 第四章 现代企业发展热点税收筹划 第五章 现代企业国际领域税收筹划 第六章 企业综合筹划实战案例 第七章 税收筹划中的财税差异与涉税会计 第八章 税收筹划的协调与控制 参考文献 附录一：企业纳税安全状况自我检测表 附录二：会计制度与税收制度差异对照表 附录三：涉税行政诉讼案――如何选取税收优惠政策 附录四：财税信息与税收筹划网站 序言：
税收筹划在中国的发展与社会主义市场经济的繁荣密不可分，我们的国家正步入法制社会，税收征管正走向阳光税收，企业的法律意识不断增强，纳税人通过准确计税、正确纳税、合法节税以保护自身权益表现出了极大的热情和兴趣。为适应经济发展与财税变革，中国税务报在千年之交设立了“筹划周刊”，推动税收筹划在企业层面的发展，许多财税信息方面的专业性网站也纷纷效仿，设置税收筹划专栏；以会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、咨询公司等为代表的诸多中介机构，也将税收筹划作为主推主打项目。全国各层次、各级别的有关税制改革和税收筹划的研讨会也起到了推波助澜的作用。于是，税收筹划在中华大地..
书摘：
书摘
(2)税率差异技术特点 税率差异技术运用的是绝对节税原理，可以直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术；采用税率差异技术节税不单受税率差异的影响，有时还受到税基差异的影响，税基的计算很复杂。计算出结果后还要按一定的方法进行比较，才能大致知道可以节减多少税收，所以税率差异技术较为复杂；税率差异是普遍存在着的，几乎每个纳税人都有一定的挑选范围，因此，税率差异技术是一种能普遍运用、适用范围较大的税收筹划技术；税率差异是客观存在着的，而且在一定时期是相对稳定的，因此税率差异技术具有相对的确定性。 3．税率差异技术要点 (1)尽量寻求税率最低化。在合法和合理的情况下，尽量寻求适用税率的最低化。在其他条件相同的情况下，按高低不同税率缴纳的税额是不同的，他们之间的差异，就是节减的税收。寻求适用税率的最低化，可以达到节税的最大化。 (2)尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。税率差异具有一定的确定性只是一般而言，税率差异中还有相对更稳定的。比如，政局稳定国家的税率差异就比政局动荡国家的税率差异更具稳定性，政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。在合法和合理的情况下，应尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。 四、分劈技术 1．分劈的概念 这里的“分劈”不是用刀斧、爆破等强行破开的分割，而是“分开”的意思。分劈是指把一个自然人(法人)的应税所得或应税财产分成多个自然人(法人)的应税所得或应税财产的行为。 2．税收筹划的分劈技术 (1)分劈技术的概念 分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 出于调节收入等社会政策的考虑，各国的所得税和财产税一般都采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。把所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级别，从而降低最高边际适用税率，节减税收。 【例5】1应税所得2 2万元的适用税率是20%，应税所得2万一4万元部分的适用税率是40%。有一对夫妇结婚后，妻子把其存款都交给无存款的丈夫，缴纳个人所得税时，丈夫的年应税股息为2万元，利息2万元，而妻子无应税所得，这时，丈夫就会有2万元的所得要按40%的税率纳税。但是，如果丈夫把存款转回到妻子名下，让妻子分得利息收入，那么 …… |
