旅游企业会计（修订版）――旅游管理专业系列教材

第一章总论
第一节会计概述
一会计信息的作用
二财务会计的特点
第二节会计要素与会计等式
一会计要素
二会计等式
第三节会计核算的基本前提
一会计主体
二持续经营
三会计分期
四货币计量
第四节会计核算的一般原则
一总体性要求的原则
二对会计信息质量要求的原则
三对会计要素确认、计量要求的原则
第五节旅游企业会计的特点
第二章会计循环（上）
第一节会计循环概述
第二节账户与复式记账
一会计科目
二账户
三复试记账
四账户对应关系和会计分录
五试算平衡
第三节借贷记账法的应用
一企业的资金投入核算
二供应过程核算
三生产过程核算
四销售过程核算
第三章会计循环（下）
第一节会计凭证
一会计凭证的概念和意义
二原始凭证
三记账凭证
第二节会计账簿
一账簿的意义和种类
二序时账
三分类账
四备查账
五会计账簿的启用与登记规则
六借账的更正方法
七对账和结账
八编制会计报表
第四章货币资金
第一节货币资金的管理
一现金的管理制度
二银行存款的管理制度
第二节银行结算制度
……
第五章应收及预付账款
第六章存货
第七章对外投资
第八章固定资产
第九章无形资产及其他资产
第十章负债
第十一章所有者权益
第十二章收入、支出及利润
第十三章旅行社经营业务的核算
第十四章旅游饭店经营业务的核算
第十五章会计报表
第十六章财务报表分析
参考文献

书摘
(三)总分类账和明细分类账的关系与平行登记
总分类账和明细分类账是相互联系、相互制约的。两者记录的内容是相同的，总分类账记录总括情况，明细分类账记录详细情况，因此总分类账统驭其下所屑的全部明细分类账，而明细分类账只是总分类账的补充。
基于总分类账和明细分类账的相互关系。在记账时应当采用平行登记的方法。所谓平行登记，就是对每一项经济业务，一方面记人总分类账户，另一方面记入所需的明细分类账户，使两个方面的登记结果互相制约，互相校对，账账相等。平行登记的方法可以概括为以下几点：
1．登记的依据相同。总分类账是根据反映经济业务的记账凭证或记账凭证汇总表登记的，而明细分类账是根据记账凭证及其所附的原始凭证登记的，它们均以原始凭证作为记账的依据。
2．登记的会计期间相同。发生的每项经济业务，必须要按发生的期间记人有关的总分类账户，并且也要按发生期间记人其所统驭的明细分类账户。
3．登记的方向相同。发生的每项经济业务，记人有关总分账户的方向必须与记人其所统驭的明细分类账户的方向相同。即如果登记在总分类账户的借方，也必须登记在其所统驭的明细分类账户的借方，如果登记在总分类账户的贷方．也必须登记在其所统驭的明细分类账户的贷方。
4．登记的金额相等。发生的每项经济业务，登记有关总分类账户的金额，必须与登记其所统驭的明细分类账户的金额之和相等。
四、会计账簿的启用与登记规則
会计账簿是企业重要的会计档案，为了保证记账工作的严肃性和合法性，明确记账责任和资料完整，会计人员在启用新账簿时，应在账簿首页填写账簿启用表，表中列明企业名称、账簿名称及编号、账簿页数(活页账应在装订成册后写明页数)、启用日期、记账人员和会计主管的签章并加盖企业公章，更换记账人员时，应按规定办理交接手续，并在交接记录中填明交接日期。并由交接人员签章。
登记账簿是会计核算的一项重要的工作。为了保证记账的准确、及时、清晰和规范，会计人员都应遵守下列规则：
1．必须根据经过审核无误的记账凭证登记账簿。
2．登记账簿必须要用蓝(黑)色墨水钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔。红色墨水只能在结账、划线、冲销、调整账务和更正错账时使用。
3．登记账簿时，应将记账凭证的日期、凭证种类和编号、经济业务的摘要和金额逐项记入账内。记账后要在记账凭证上注明所记账簿的页次，以防漏记、重记。
4．账簿中书写的文字和数字必须规范、整洁、清晰，并在上面要留有适当的空距，一般应为格宽的2乃，以便于采用划线更正法改错。严禁涂改、刮擦、挖补、用药水消除字迹或撕毁账页。
5．必须按账户页次顺序逐行、逐页登记，不得跳行、漏页。若发生跳行、漏页，应将空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明
“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签章。
6．登记账簿必须按记账凭证上的分录所指的借、贷方向登记，不得记错方向，凡需要结出余额的账簿，在结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，同时在余额栏“元”位上用“—0—”表示．
7．各账户在账页记满时，应办理转页手续，以保持记账的连续和衔接。即在结转次页时，在前页的最末一行，分别加计借、贷双方发生额，结出余额，并在该行“摘要”栏内注明“过次页”字样。然后再将借、贷双方发生额和余额填人后页的第一行内，并在该行“摘要”栏内注明“承上页”字样。
五、错账的更正方法
会计人员在记账发生差错时，应采用正确的方法进行更正。更正的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。
1．划线更正法。这种改错方法适用于在结账前发现记账凭证不错，只是账簿登记中将文字或数字错记，以及错记应借、应贷的科目时，可在错误登记的文字或数字正中划一道红线，表示注销。但必须使原有字迹可以辨认，然后将正确文字或数字写在上面，并在更正处由记账人员盖章，以示负责。必须注意．对于错误的数字应全部划线更正，不得只更正其中个别数字。
2．红字冲销法。这种改错方法适用于记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的科目或金额有错误时，可先用红字金额填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同记账凭证，用红字登记人账，以冲销原有的错误记录。然后再用蓝宇填制一张正确的凭证，据以登记人账。
3．补充登记法。在记账以后，如果发现记账凭证中科目虽无错课但所填金额小于应填金额时，就可用补充登记法进行更正。更正时应将少记金额用蓝字填制一张与原科目相同的记账凭证，据以登记入账。
六、对账和结账
(一)对账
对账是指企业在结账之前，对账簿记录进行核对。通过对账以保证提供真实、准确的会计信息。对账内容包括账证核对、账账核对和账实核对。
1．账证核对。是指将各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。账证核对是日常核算的基础工作，也是检查账账不符原因的手段之一。通过账证核对，达到账证相符。
2．账账核对。是指将各种账簿之间相关的记录进行核对。核对的内容有：总分类账各账户的本期借方发生额合计数是否与各账户的本期贷方发生额相符；总分类账各账户的期末借方余额合计数是否与各账户的期末贷方余额合计数相等；总分类账各账户的期末余额是否与其所统驭的各明细分类账户的期末余额合计数相等；总分类账中现金和银行存款账户的期末余额是否与现金日记账和银行存款日记账的期末余额相符；会计部门财产物资明细分类账余额是否与实物保管部门或使用部门的保管账相符．通过账账核对，达到账账相符。
3．账实核对．是指将各种财产物资的账面结存数量定期与保管或使用部门的实际数量进行校对。核对的内容有：现金日记账的余额是否每天与库存现金相符，各项财产物资的明细分类账的期末余额是否与实存数量相符，各种应收账款、应付账款的期末余额是否与往来单位账面金额相符。通过账实核对以达到账实相符。
(二)结账
结账是指在会计期间结束时，将会计期间的各种账簿记录结算清楚。在结账前必须将本期内所有的经济业务登记人账，并在做好对账工作的基础上进行结账．结账有月结、季结、年结之分。
1．月结。是指月末在各账户最后一笔账目下结出账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在该行上下端各划单红线。若本月份未发生业务记录，可以不进行月结。
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