财务会计理论、方法、准则探讨

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本文集题为《财务会计理论、方法、准则探讨》，是继《关于会计基本理论与方法问题》和《会计基本理论与会计准则问题研究》之后的第三部会计论文集。本论文集除收入1994年的“复义簿记和巴其阿勒的簿记理论”一文（在2000年论文集中被漏列）外，其余的文章，均为1999年12月至2002年2月两年多时间内所写，共27篇。

《财务会计理论方法准则探讨》由中国财政经济出版社出版。

1 复式簿记和巴其阿勒的簿记理论――为纪念巴其阿勒的“簿记论”出版500周年而作
2 什么是会计理论――规范会计理论的一种观点
3 反映经济真实是会计的基本职能――学习《会计法》的一点体会
4 安然事件的反思――对安然公司会计审计问题的剖析
5 论会计基本假设
6 关于财务会计基本假设的重新思考
7 我国财务会计报告的概念框架
8 会计信息系统的设计和运行
9 中国会计学会成立以来的我国会计理论研究
10 回眸：20世纪西方会计理论的发展与演变
11 关于财务会计几个基本概念的思考――兼论商誉与衍生金融工具的确认与计量
12 会计确认、计量与收入确认
13 财务会计的过去、现在和未来
……
附录 葛家澍会计学术思想述评
后记

插图：


会计主体假设所规定的会汁活动的空间范围，从根本上确立了会计这一信息系统立足于微观经济主体，主要为微观服务的属性。它要求：会计所提供的信息，只能反映会计信息系统所依存的特定会计主体的财务状况、经营成果及其他相关信息，它既不应该与别的主体相混淆，也必须同主体所有者自己的资产、负债和经营活动相区别。
会计主体假设在具体应用时，有三层涵义：
（1）决定了什么样的数据可以输入会计信息系统。即凡是与本主体经济利益有关或最终影响了本主体经济利益的交易和事项，都应该输入会计信息系统并予以反映。主体假设的这一层面的含义，决定了财务会计是服务于具体微观企业的。
（2）决定了会计信息系统在具体进行信息的加工、处理时应站在什么立场上。在处理经济业务时，出现了收入、费用、资产、负债，这些都潜含了明确的利益立场。如一笔赊购材料的业务，对购买方而言，是负债，而对销货方来说，则是资产。主体假设就是要求在处理具体账务时，应该有明确的利益立场，即代表某一具体的利益主体来进行信息的处理和加工，一切经济业务要以对这个主体的利益的影响为出发点来进行处理。