股份制商业银行公司治理中的财务知识

商业银行公司治理是关于商业银行经营运作的架构和基本制度安排，直接影响到商业银行的稳健经营和健康发展。亚洲金融危机以来，商业银行公司治理问题在国际上引起了广泛关注。经济合作与发展组织及巴塞尔银行监管委员会先后公布了关于公司治理的标准和指导原则，对银行公司治理提出了明确要求和监管标准。完善商业银行公司治理并以此促进商业银行的稳健经营和健康发展已成为国际关注的焦点。总结我国商业银行发展的经验和教训，公司治理是影响商业银行正常经营和健康发展的根本因素。

第一部分 财务会计与商业银行公司治理
1．为什么财务会计是商业银行公司治理中的重要环节?
2．在商业银行公司治理中，哪些方面需利用财务会计?
3．目前我国商业银行公司治理实践中，在财务监督方面存在哪些问题?
4．在商业银行公司治理体系中，如何建立完善的财务监督机制?
5．什么是会计核算?商业银行会计核算有哪些特点?
6．商业银行会计核算应遵循哪些规范?
7．什么是会计准则?目前我国的会计准则体系如何?
8．新《金融企业会计制度》有什么特点?和旧制度相比，主要作了哪些修改?
9．什么是财务会计报告?财务会计报告应包括哪些要素?
10．什么是审计?审计就是查账吗?
11．商业银行高级管理人员应当掌握哪些财务会计知识?
12．在商业银行公司治理体系中，各类高级管理人员应承担的财务监督管理责任和义务分别是什么?
13．商业银行高级管理人员实施财务监督管理需依据哪些资料和信息?
14．高级管理人员如何获取实施财务监督管理所依据的资料与信息?

第二部分 商业银行的会计核算
15．商业银行会计核算的结果是如何产生的?
16．如何理解商业银行会计核算的基本前提?
17．什么是会计核算的基本原则?商业银行会计核算应遵循哪些基本原则?
18．什么是会计确认、会计计量?商业银行会计在确认计量方面应遵循哪些一般原则?
19．什么是谨慎性原则?商业银行如何运用谨慎性原则？
20．什么是重要性原则?如何判断商业银行是否已恰当运用重要性原则?
21．什么是秘密准备?如何判断商业银行是否提有秘密准备?
22．资本性支出与收益性支出的划分对商业银行的财务状况与经营成果有何影响?
23．什么是会计要素?各要素间有何关系?
24．目前我国商业银行采用什么会计记账方法?
25．会计核算中资产计量方法的不同选择对商业银行的财务状况与经营成果有何影响?
26．什么是关联交易?商业银行高级管理人员为什么要特别关注关联交易?
27．我国现行制度对商业银行关联交易的处理有什么特殊要求?
28．如何审查关联方交易?
29．什么是会计政策?商业银行高级管理人员应了解哪些重要会计政策?
30．什么是会计政策变更?商业银行高级管理人员为什么要特别关注会计政策变更?
31．什么是会计估计?商业银行高级管理人员应了解哪些重要会计估计?
32．什么是会计估计变更?商业银行高级管理人员为什么要特别关注会计估计变更?
33．什么是或有事项?商业银行涉及的或有事项一般包括哪些?
34．我国现行制度对商业银行或有事项的处理有何要求?
35．什么是表外业务?商业银行高级管理人员为什么要特别关注表外业务?
36．什么是资产负债表日后事项?对商业银行的财务状况、经营成果有何影响?
37．按新《金融企业会计制度》，商业银行应计提哪些资产准备?计提条件和标准分别是什么?

第三部分 商业银行财务报表的解读
38．商业银行的财务会计报表包括哪些?
39．财务会计报表应具有哪些质量特征?
40．目前常见的会计信息造假方法有哪些?如何鉴别财务会计报表的真实性?
41．什么是资产负债表?如何认识资产负债表的结构?
42．商业银行高级管理人员可从资产负债表中获取哪些信息?
43．什么是利润表?如何认识利润表的结构?
44．商业银行的利润表传递了哪些信息?
45．商业银行利润表中的所得税是如何计算的?
46．如何判断商业银行利润的质量?
47．什么是利润分配表?从商业银行的利润分配表上可获取哪些信息?
48．什么是现金流量表?如何认识现金流量表的结构?
49．高级管理人员可从现金流量表中获取哪些信息?
50．如何判断商业银行现金流量的充分性?
51．什么是分部报表?高级管理人员可从中获取哪些信息?
52．什么是合并报表?它传递了哪些信息?
53．为何要特别关注会计报表附注?
54．什么是财务报告分析?分析财务报告时应关注哪些方面的问题?
55．什么是比率分析法?如何运用比率分析法?
56．什么是趋势分析法?如何运用趋势分析法?
57．什么是因素分析法?如何运用因素分析法?
58．如何对商业银行的经营业绩总体状况进行评价?
59．商业银行为什么要重视流动性管理?
60．如何评价商业银行流动性?
61．如何评价商业银行的盈利能力?
62．如何理解商业银行资本的内容?
63．如何判断商业银行的资本是否充足?
64．提高商业银行资本充足率有何途径?
65．什么是贷款分类?常见的商业银行贷款分类方法有哪些?
66．什么是贷款呆账准备金?商业银行贷款呆账准备金有几种?
67．如何测定商业银行的贷款呆账准备金是否充足?
68．如何分析商业银行信贷风险?
69．如何分析评价商业银行的投资风险?
70．如何评估商业银行的衍生工具管理风险?
71．商业银行可以选择哪些股利分配政策?
72．董事、监事如何判断商业银行股利分配政策的合理性?
73．什么是前景预测?如何评价高级管理层的前景预测?

第四部分 商业银行审计监督
74．为什么说履行财务监督管理职责需利用审计系统?
75．开展商业银行审计的依据有哪些?
76．如何处理内部审计、外部审计的关系?
77．商业银行如何确保内部审计的独立性?
78．如何考核、评价内部审计人员的素质?
79．如何有效分配内部审计资源?
80．拟定审计方案应注意哪些方面的问题?
81．如何制定商业银行的内部控制制度?
82．如何评价商业银行的内部控制?
83．什么是职责分离?在商业银行哪些职责需要分离?
84．什么是控制点?商业银行内部控制的控制点有哪些?
85．目前我国商业银行内部控制方面主要存在哪些问题?
86．商业银行如何对电子银行的风险进行管理?
87．监事会如何充分运用审计手段监督董事会、高级管理层履行职责?
88．什么是离任审计?如何开展商业银行董事、高级管理层成员的离任审计?
89．如何阅读内部审计报告?
90．如何评价、利用内部审计结果?
91．商业银行委托外部审计时应注意哪些问题?
92．审计委员会应就哪些内容与外部审计人员沟通?
93．如何区分外部审计的审计责任与会计责任?
94．外部审计机构如何出具审计报告?审计意见的类型有哪些?
95．如何理解标准无保留意见审计报告所传递的信息?
96．如何理解有说明段的无保留意见审计报告所传递的信息?
97．如何理解保留意见审计报告所传递的信息?
98．如何理解否定意见审计报告所传递的信息?
99．如何理解拒绝表示意见审计报告所传递的信息?
100．如何判断注册会计师审计报告的公允性?
……

（1）制定控制标准。包括标准本身、标准的执行机构或人员、标准的执行程序和标准的控制程序。在此过程中，以前年度的会计信息、有关内部控制制度和控制的审查情况是重要的参考指标；同时，可以利用审计人员的管理建议对有关标准进行修改或建立新的标准。
（2）进行标准执行情况的调查、监督。会计系统的核心是处理交易，它记录了商业银行经济活动绝大部分的信息，包括：确认并记录所有真实的交易；及时且充分详细地描述交易，以便在财务会计报表上对交易作出适当的分类；计量交易的价值，以便在财务会计报表上记录其适当的货币价值；确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；在财务会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。所以，监督中可以广泛地利用会计系统，以获得完整的执行情况，帮助监督机构进行执行质量的判断。
（3）纠正偏差，即对控制对象进行有效的再控制。也就是控制系统信息反馈过程，它是保证系统运行达到预期目标的前提。任何控制系统和控制过程，包括商业银行系统，由于环境变化和干扰信息的作用，会使受控系统的输出状态偏离给定状态，就是系统运行的现实状态与给定状态之间出现偏差信息。反馈控制也就是根据这种系统偏差信息来调整和改变受控系统的输入信息，以减少或消除系统偏差，以使受控系统的运行状态维持在一个给定或容许的偏差范围内，实现商业银行系统的行为、功能和结果的最优化，达到对商业银行进行控制和管理的目标。在此过程中，可以利用审计系统来完成。
最后，是激励机制。它常常与监督机制配合，来协调股东和经营者的利益差异。因为经营者有可能为了自身的目标而背离股东的利益，这种背离表现在两个方面：（1）道德风险。即经营者为了自己的目标，不是尽最大努力去实现股东的目标。（2）逆向选择。经营者为了自己的目标而背离股东的目标。