现代商业银行内控制度研究

书中提出了一些颇有价值的观点，如内控制度是银行业稳健经营的根本保障；商业银行内控制度的建立，要有良好的制度环境、法律环境和信用文化环境；要建立能实时监控风险动态的风险评估体系；建立完善的信息交流与监督体系；我国内控制度的完善要以产权制度改革和公司治理结构的完善为重点， 以制度环境、法律环境和信用文化环境为保障等等。这些观点都具有一定的理论价值和现实的指导意义。

本书采用实证分析与规范分析相结合、归纳和演绎分析相结合、系统方法与结构方法相结合的研究方法，从商业银行内控制度的整体出发，侧重从环境方面、制度方面和技术方面来分析现代商业银行内控制度的目标、功能、结构，从而探讨了现代商业银行内控制度建设的一般规律。

张小霞 1969年出生，会计师。1990年毕业于山东银行学校金融管理专业，毕业后在人民银行金乡县支行工作。1995年毕业于山东经济学院金融系。1999年，在中共中央党校攻读经济学硕士学位，毕业后在人民银行总行工作。2003年至今，在中国银行业监督管理委员会工作。2001年获中央党校研究生院科研成果评比二等奖，2002年在人民银行系统举办的《WTO与金融》有奖征文活动中获三等奖。先后在《经济与管理研究》、《世界经济》、《中国金融研究》、《山东金融》、《金融时报》、《展望论坛》等发表金融方面的论文30余篇。

引 言
一、选题的背景和意义
二、研究方法和结构安排
三、主要结论
第一章 内控制度与银行不稳健的理论与现实考察
一、商业银行不稳健的理论考察
二、商业银行风险与内部控制失效的现实考察
三、加强商业银行内控制度建设的紧迫性
第二章 商业银行内控制度的理论框架
一、内部控制、商业银行内控制度的涵义和内容
二、经济控制论与商业银行内部控制
三、商业银行内控制度的成本一收益分析
四、历史考察：世界各国银行内控制度的演变
第三章 商业银行有效内控的环境效能
一、有效内控的现代科技环境
二、有效内控的世界经济环境
三、有效内控的市场经济环境
四、有效内控的法治环境
五、有效内控的商业银行企业信用文化环境

20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化，金融机构的风险越来越大，特别是银行业的危机频繁发生。从世界各国大量的银行危机案例中，我们看到，尽管原因多种多样，但几乎都与银行内部管理和内控不力有关，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，无一例外地验证了这一点。可见， 当今复杂的外部经济金融环境下，银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾，如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。金融机构内部管理和内部控制问题已引起监管当局的普遍关注。 (现代..

书摘
(二)对巴林银行内控失效的个案分析
在内部控制方面最有说服力的案例就是巴林银行倒闭案。这个案件非常深刻而且典型的说明了内部控制失效的原因和后果。距今已有200多年历史的巴林银行，是英国历史最悠久且实力雄厚的老牌商人银行，以根基牢固、资金雄厚享誉世界，它的倒闭使整个国际金融界为之震动。各大传媒纷纷报道了事件的起因：巴林银行集团在新加坡的分支机构——新加坡巴林期货公司的总经理兼首席交易员、年仅28岁的尼克·李森在未经授权的情况下，擅自从事巨额的金融期货交易，结果因投机失败造成约10亿美元的亏损。震惊世界的“巴林银行事件”就此被公诸于众。
巴林银行的破产应当说是冰冻三尺非一日之寒。其实，早在1992年，原新加坡巴林期货公司的交易主管离任时，就已向巴林总部作了汇报，指出新加坡巴林期货公司的管理结构存在严重隐患，要求总部为其制定“清楚的申报条例”。1992年3月，巴林银行总部就曾经接到新加坡分部董事兼总经理巴克斯的警告，指出新加坡公司的交易部门缺乏必要的制度，可能造成灾难。1994年7月前，巴林银行的内部审计部门曾作出报告，说明李森在交易中越权及隐匿交易亏损的行为，新加坡巴林公司权力过分集中，李森一人同时身兼交易及监察二职，容易导致交易员违规、失误或欺诈，并警告可能引发“重大风险”。然而，巴林总部高层对此却始终置若罔闻，认为只要能赚钱，即使李森已严重违反内部控制的各项规定也不予惩罚，反而给予奖励。
最难以置信的是，巴林总部在1994年12月底发现了新加坡巴林期货公司资产负债表上显示的5000英镑的差额后，仍然没有意识到问题的严重性。巴林总部不仅对内部揭露出来的李森违规现象屡屡掉以轻心，对来自外部的警告也同样不予理会。
上述事例充分表明，李森在两年多的时间里从事未经授权的交易，且在交易数额达到天文数字之后始终未得到制止，其中巴林银行在各个主要环节缺乏严格的内部监控机制显然是一个重要的原因。总体来说，内控失效主要表现在以下几个方面：
1．李森一人身兼二职，业务分工不清，责权不明。新加坡巴林期货公司在内部管理方面的一个特点是没有把“前台”，职位和“后台”职位分开。李森作为总经理，他除了负责交易和结算外，还监管后台工作人员、签署支票和各种往来对账单。这是李森通过“88888”账户进行交易的同时却能对公司总部隐瞒实情的关键。如果李森只负责清算部门，那么他就没有必要，也没有机会为其他
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