对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究

以“安然事件”为代表的美国财务欺诈案引起了人们许多反思，其中一个重要方面是会计准则制定应以“原则”为基础还是以“规则”为基础。《2002萨班斯——奥克斯利法》要求美国证券交易委员会对以原则为基础的会计标准进行研究，并在该法开始实施一年内向国会提交相关研究报告。在此背景下，美国证券交易委员会于2003年7月25日完成并公布了相关研究报告。
这份研究报告所提出的问题及分析结论，虽然只是针对美国会计准则的制定，但对其他国家的会计准则制定也具有一定的参考价值。为此，我们将该研究报告译成中文，供会计工作者研究时

    

概述
第一部分 前言
一、以原则为基础的会计准则的研究授权
二、财务报告过程的参与者和《萨班斯——奥克斯利法》的改革
三、以原则为基础的会计准则的定义
四、运用会计准则进判断的作用
五、在《萨班斯——奥克斯利法》改革背景下的会计准则
六、当前会计准则体系的特征
七、一个以规则为基础的准则例子
八、本研究报告的概要
第二部分 历史背景
一、会计准则的发展
二、美国会计准则的现状
第三部分 目标导向准则制定的组成部分
一、相关性、可靠性和可比性
二、资产负债观
三、最佳范围理论
四、最佳范围理论的应用举例
五、应用指南
六、遗贸的范围例外
七、放弃“真实和公允优先”
八、目标导向准则的形式
九、行为变化
十、实施
第四部分 实施目标导向体系的相关问题
一、对概念框架的改变
二、在协调方面的不懈努力
三、对公认会计原则的级次进行重新定义
四、制定应用指南
五、增加获得权感文献的途径
第五部分 经济和政策分析
一、财务信息对投资者来说更易于获取和有意义
二、专业人员的动机和倾向与投资者利益更好的结合
三、特定性况下财务报表信息含量的增加
四、提高准则制定的质量、一致性和及时性
五、提供与国际会计准则相协调的手段
六、会计服务成本
七、诉讼的不确定性
八、可比性问题
九、转换成本
第六部分 结论
附录
缩略词汇编