金融企业会计（21世纪经济学管理学系列教材）

    金融企业会计业务及其核算方法、核算规范的巨大变化，呼唤着会计教育界及时对此做出反应，为此，我们组织部分教师编写了《金融企业会计》一书，以满足高等学校财经专业的同学和金融企业的实务工作者学习新的金融企业会计知识、掌握新的金融企业会计核算方法的需要。 本书的编写具有以下特点： 1.充分吸收金融企业会计方面的最新的法律、法规和制度的精神，尤其吸收新的《金融企业会计制度》的精神，使该书充满时代气息，避免介绍过时的金融企业会计核算与控制方法。 2.理论与实务并重，理论问题讲深，实务问题讲透，理论的铺垫使读者更容易理解实务处理方法。我们努力实现对读者“不仅要授之以鱼，还要授之以渔”的目标，让读者能够独立思考和分析问题，从而全面提高读者解决金融企业会计问题的能力。 3.努力力使中西方金融企业会计相融。在介绍我国金融企业会计过程中，我们针对不少问题引入了西方商业银行对同样事项的处理方法， 便于读者进行中西方金融企业会计处理方法，尤其是会计控制方法的比较，以便改进我们的会计工作。 4.积极借鉴不同商业银行对同一业务的“不同”会计处理方法。 5.在写作过程中我们充分介绍了技术进步和金融业务创新导致的银行新兴业务或老业务新流程的会计处理问题和会计处理方法。 6.由于金融企业的类型很多，开展的业务差异很大，我们无法逐一介绍每一类金融企业的会计核算与控制问题。 7.该书的体例十分新颖，写作方式活泼，内容安排科学、合理。

    

第一章 金融企业会计概论
第一节 金融企业会计及特点
第二节 金融企业会计的对象及其要素
第三节 金融企业会计的职能与作用
第四节 金融企业会计核算的假设和原则
第五节 金融企业会计工作的组织
关键名词
复习思考题
第二章 商业银行会计循环
第一节 商业银行会计循环概述
第二节 商业银行的会计科目
第三节 商业银行的记账方法
第四节 商业银行的会计凭证
第五节 商业银行的账务组织及其账务处理
第六节 商业银行会计报表简介
关键名词
复习思考题
第三章 存款和储蓄业务
第一节 存款和储蓄业务概述
第二节 单位存款业务的核算
第三节 个人储蓄业务的核算
第四节 存款利息的计算
关键名词
复习思考题
第四章 货款和贴现业务
第五章 支付结算业务
第六章 金融企业往来业务
第七章 联行往来业务
第八章 中间业务
第九章 现金出纳业务
第十章 外汇业务
第十一章 对外投资业务
第十二章 固定资产、无形资产和其他资产
第十三章 所有者权益
第十四章 损益业务
第十五章 年度决算
第十六章 商业银行会计报表的编制和分析
第十七章 信托业务
第十八章 证券投资基金的会计核算
第十九章 保险公司的会计核算
主要参考文献

书摘
[例1] 某单位填写30 000元进账单，连同30 000元现金送交银行，办理存款业务，银行办妥有关手续后，做如下的会计分录：
借：现金 30 000
贷：活期存款——××单位存款户 30 000
2．支票户支取现金的会计核算。单位向银行支取现金时，应签发现金支票，并加盖预留银行印鉴，送银行会计部门。银行会计部门对现金支票进行审核，审核的主要内容为：款项用途是否符合现金管理的有关规定，支票记载的事项是否齐全，大小写金额是否一致，支票上的签章是否与预留印鉴相符，是否是空头支票，是否为挂失支票，支票是否过期等，经审核无误后，会计部门将对号单交取款人凭以取现。然后以现金支票代现金付出传票登记账务，借记“活期存款”账户，贷记“现金”账户。
会计人员登账后加盖自己的名章，交给复核人员复核无误并盖章，再经内部传递给出纳部门。出纳根据现金支票登记现金日记账后，凭对号单向取款单位支付现金。
[例2] 某存款单位开出现金支票3 000元支取现金，用于采购办公用品。银行会计部门办理完有关手续后，做如下会计分录：
借：活期存款——××单位存款户 3 000
贷：现金 3 000
银行对单位活期存款计付利息时。借记“利息支出——活期存款利息支出”账户，贷记“活期存款”账户。关于活期存款利息的计算在本章第四节中讲述。
(二)存折户单位活期存款的会计核算
存折户，就是以存折办理存取款项的一种账户。这种账户适用于存款收付业务比较简单、与外界较少发生购销业务的单位和团体。存折户存入与支取款项的会计核算与支票户略有不同。
1．存折户存人现金的会计核算。单位第一次存入现金开立凭存折支取的存款账户时，应将存人金额和款项来源填人存款凭条。会计部门对存款凭条进行审核后，给单位编列账号，然后转出纳部门收款。出纳人员收妥现金后，将存款凭条转送会计部门，会计部门以存款凭条代现金收入传票，登人单位存款账，借记“现金”账户，贷记“活期存款”账户。最后，根据存款凭条开立存折，再次复核无误后，将存折交存款单位。
2．存折户支取现金的会计核算。存款单位凭存折向银行支取现金时，应该填写取款凭条，填写内容主要是款项用途和支取金额。如果预留印鉴，单位应在存折上加盖印章。存折和填好的支取凭条一同交银行会计部门。会计部门认真审核后。以取款凭条代现金付出凭证登记
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