全面预算管理

    企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。 　　本书以预算管理的循环过程作为主线，系统介绍预算管理的理论与实务，从预算管理目标入手，探讨预算管理模式、预算编制、预算执行、预算差异分析，以及预算控制和考评激励等问题，最后两章系统介绍国内外的经典预算案例。 　　本书图文并茂、深入浅出、理论实务并重。通过理论的介绍来阐明预算管理的理论和方法，探索预算管理的发展方向，帮助读者提高理论水平，更新理念，开阔视野；通过经典案例的分析阐明预算管理的实施步骤和方法，探索预算管理中的成功经验和失败教训，帮助读者提高分析问题和解决问题的能力，提高企业预算管理水平。

    本书图文并茂、深入浅出、理论实务并重。通过理论的介绍来阐明预算管理的理论和方法，探索预算管理的发展方向，帮助读者提高理论水平，更新理念，开阔视野；通过经典案例的分析阐明预算管理的实施步骤和方法，探索预算管理中的成功经验和失败教训，帮助读者提高分析问题和解决问题的能力，提高企业预算管理水平。

    　　王化成，男，1963年2月生，汉族，经济学(会计学)博士，从1988年起，在中国人民大学会计系任教，现为中国人民大学商学院副院长，教授、博士研究生导师、博士后联系人。1998—1999年度英国卡迪夫大学高级访问学者。主要从事财务管理、财务分析、会计等方面的教学、科研和咨询工作。主要社会兼职有：中国会计学会副秘书长，中国会计学会中青年分会副会长，中国成本研究会理事，中国总会计师协会常务理事，东南大学、甘肃工业大学、浙江师范大学、河南财经学院等院校的兼职教授，英国卡迪夫大学中国会计、财务与管理研究中心客座研究员，北京亚太华夏财务会计研究中心理事，《会计研究》、《中国会汁与财务研究》等杂志特邀编审，先后主持国家自然科学基金项目“企业业绩评价与激励研究”、中欧高等教育合作项目“一体化进程中的欧盟会计协调研究”等十余项研究项目。自1986年以来，在《会计研究》、《中国人民大学学报》、《外国经济与管理》、《财务与会计》、《经济理论与经济管理》等杂志发表论文90余篇，在中国人民大学出版社、经济科学出版社、中国审计出版社等十余家出版社出版教材、专著20余部，其科研成果多次获奖。

第一章 总论
第一节 预算管理的概念
第二节 预算管理的作用
第三节 预算管理的特点
第四节 预算管理的体系
第五节 实施预算管理的前提条件
第六节 预算管理的发展历程
第二章 预算管理模式
第一节 预算管理的目标
第二节 以销售为核心的预算管理模式
第三节 以利润为核心的预算管理模式
第四节 以成本为核心的预算管理模式
第五节 以现金流量为核心的预算管理模式
第三章 预算编制（一）经营预算
第一节 经营预算概述
第二节 销售预算
第三节 生产预算
第四节 成本、费用预算
第四章 预算编制（二）资本支出预算
第一节 资本支出预算概述
第二节 资本支出预算编制的基本财力观念
第三节 资本预算编制
第五章 预算编制（三）财务预算
第一节 财务预算概述
第二节 现金预算
第三节 预计利润表
第四节 预计资产负债表
第六章 预算差异分析
第一节 预算差异分析概述
第二节 销售预算差异分析
第三节 成本预算差异分析
第四节 利润预算差异分析
第七章 预算执行与控制
第八章 预算考评与激励
第九章 国内预算管理案例精选
第十章 国外预算管理案例精选
附录

(二)分解落实目标成本
在目标成本确定之后，接下来要做的工作就是将各成本预算指标按照一定的要求，采用一定的形式和方法，细化为各责任单位和个人的具体目标，并通过对这些细化后明确落实到各责任单位和个人的指标的考评、控制和奖惩中来确保目标成本的实现。在目标成本的分解过程中需要注意以下原则：
1．结合企业产品生产、技术和经营管理的特点来科学地选择目标成本分解的具体依据和方法。无论企业采用哪种目标成本分解方法，都应该结合企业自身特点，因地制宜，考虑目标分解后的落实、控制、分析和考评的要求，既要便于责任划分，使分解后的具体目标都能得到落实，又要有利于落实、控制、分析和考评，使分解后的具体目标能真正成为企业上下努力的方向。
2．要根据成本的具体内容，尽量把目标成本细化到最小单元，分解到不能再细分的层次。这样方有利于全面、具体地落实目标成本，进而更好地控制、分析和考核；如果目标分解得不彻底、不细致，就不便于落实、控制、分析和考评，达不到预期的效果。当然也要具体情况具体分析，并非所有的指标都是越细越好。这里，我国成本核算中讲的“主要从细、次要从简、细而有用、简而有理”的工作经验很值得借鉴学习。
3．要注意目标成本分解过程中的一致性原则。一方面要保证分解后的各子目标之和与被分解的目标值相等，即目标总成本等于各子目标成本之和，使得各责任单位和个人在完成了自身目标成本的同时，企业整体目标成本也得以实现；另一方面，要按照目标成本的特性要求，使分解后的子目标具体化、数量化，各子目标之间协调一致，形成一个有机的目标成本体系。
目标成本的分解方法，一般可分别从以下三个方面考虑：
1．将目标成本沿成本控制的对象，即物的要素进行分解。具体包括：
(1)按产品结构分解。在装配式、组合式的生产企业，应按产品的结构分解各构件、部件的目标成本，进而分解零配件的目标成本。
(2)按产品功能分解。借助价值工程方法，通过功能系统图确定产品功能区域，然后将产品的目标成本依次按照产品大功能区域、中功能区域和小功能区域进行细分，具体化为各小功能区域的目标成本。
(3)按产品的加工过程分解。即把产品的目标成本按产品设计、物资采购、加工制造、产品销售等过程分别分解、核定目标成本。
(4)按产品的经济状态分解。即把产品目标成本按照固定成本和变动成本进行分解。
(5)按产品的成本项目分解。即按照料、工、费 ……