财政学/北京大学经济学教材系列

    财政学是研究政府收支活动及其对资源配置、收入分配和宏观经济稳定产生影响的经济学分支。本教材以中国公共财政的制度创新为背景，结合国际视觉，将财政理论研究的最新成果与财政发展的实践经验相结合，重点讨论财政学的福利经济学基础、公共部门存在的理由、预算方案的公共选择、公共产品理论、购买性支出与转移性支出的成本效益分析、公共支出增长与控制、税收基本理论与税收制度以及政府间财政关系的协调等内容。

    刘怡，经济学博士，北京大学经济学院副教授、财政学系代主任，北大主干基础课“财政学”主持人，项国牛津大学访问学者。兼任中国财政学会理事，全国高校财政学教学研究会理事，国家社科基金十五规划项目“电子时代的中国税制创新”新题主持人，教育部人文社科十五规划项目“税收意识对公共决策的影响”课题主持人，北京大学主干基础课程“财政学案例教学研究”课题主持人。长期致力于公共财政与税收的教学研究工作，自1987年起为本科生、研究生讲授“财政学”、“国际税收”、“国际税制与中国税制”、“财务报表分析”等课程，曾获安子介国际贸易研究奖、陈岱孙教学奖、花旗教学奖和通用电气教学奖。

第一篇 理论篇
第一章 导论
第二章 财政学的福利经济学基础
第三章 市场失效与败政职能
第四章 预算方案的公共选择
第二篇 支出篇
第五章 公共产品
第六章 购买性支出
第七章 转移性支出
第八章 公共支出的成本效益分析
第九章 公共支出增长分析
第三篇 收入篇
第十章 税收概论
第十一章 税收归宿分析
第十二章 税收效率与最优税收
第十三章 对商品和劳务的课税
第十四章 对所得的课税
第十五章 对财产的课税
第十六章 公共债务
第四篇 体制篇
第十七篇 多级财政
参考文献

书摘
第一节 直接民主制度下预算方案的公共选择
个人通过市场进行的选择与集体选择有着明显的不同。首先，通过市场进行的选择中，个人可以根据自己的偏好和收入状况，采用货币选票选择自己需要的私人物品。而集体选择则需要通过一定的政治程序，由投票人直接投票进行选择，或者由选民选出代表来决定公共产品的供给；其次，个人对私人物品的选择遵循自愿的原则，而对公共产品的集体选择则难以实现集体选择参与者的一致同意，而常常需要遵循少数服从多数的原则；第三，在对私人物品的选择中，个人成本和效益的关系是直接对应的，而对公共产品的集体选择则不存在个人为公共产品支付的成本与所得到的效益之间的直接对应；第四，私人物品是通过市场机制的自发作用来满足个人需要，而公共产品的供给则是通过选民对选举结果的影响间接地实现。
投票人对财政政策的偏好是完全可能不同的，个人之间差别的存在对公共部门的分析具有根本的意义。在直接民主制度下，根据不同的投票规则，公众可以直接参与公共预算方案的决定。
一、一致同意规则
一致同意规则(unanimity decision—making rule)，是指一项集体行动计划，必须得到所有参与者的认可，即同意或者不反对(弃权)的情况下，才能实施的一种决策规则。在这种决策规则下，每一个参与者都对集体决策享有否决权。公共产品的提供能影响所有公共产品的受益者，因此，集体选择似乎应采取一致同意规则。
由于社会成员之间存在着价值判断或效用函数上的差异，达成一致同意需要反复的磋商和谈判，付出决策成本。参与集体决策的人越多，决策成本越高，所需的时间越长，达成一致的可能性就越小。当集体决策所需成本过高，社会就会因集体决策效率低下而遭受损失。因此，当一致同意规则导致集体决策成本过高时，人们会寻找降低决策成本的方法。很显然，降低集体决策参与者对公共产品方案意见同意的比例，便是降低决策成本的有效途径。例如，将同意的百分比由100％的一致同意降为由多数人的意见进行集体决策，这便是多数投票规则。
二、多数投票规则
集体决策的每位参与者的偏好各不相同，如果集体决策按一致同意规则，则每位参与者对集体决策都能产生决定性影响，使集体决策难以达成。因此，现实生活中的集体决策常常依据多数投票规则。
1．多数投票规则的定义
多数投票规则，是指一项集体行动计划须在得到所有参与者中半数或超过半数以上比例(如2
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