美国证监会审计案例精选——会计经典译丛
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内容提要：
本书包括26个案例，摘自美国证监会申请强制执行判愉诉讼部门发布的有关错报和误导财务报告的文件。在这些案例中，有个别审计人员因执行了低标准的审计工作而被美国证监会点名的情况，有审计人员发现了财务报表错报的情况，也有没有提及审计人员的情况。但是，我们能从所有的案例中吸取关于财务报表错报的可能性以及审计人员如何发现这些错误的教训。这些案例也阐明了美国证监会的观点，那就是在对上市公司的审计中，公共利益是审计人员最应该慎重考虑的。另外，由于这些案例都涉及真实的人、公司、事件，学生们应该认识到欺诈会真实发生，独立的审计人员经常处于管理层利益与投资者需要之间，管理层希望使自己看起来很好，投资者希望能够得到准确的财务信息来做决策。
编辑推荐：
选自美国证监会的真实案例。
为中国企业和审计人员提供现实的判例。 总结实践教训，启发深度思考。 分析全面，内容翔实。 会计、审计专业的经典教学案例。 目录：
职业职责
公认审计准则 案例1 Carl Ruzicka，注册会计师 案例2 Charles Wessman，注册会计师 案例3 Russell Ponce 案例4 毕马威会计师事务所 独立性 案例5 普华永道 案例6 J.Allen Seymour，注册会计师 内部控制 案例7 Thor工业公司 案例8 Waste管理公司 特殊账户/领域 收入循环审计 收入确认 案例9 Sensormatic电子公司 案例10 Cylink公司 虑假收入 案例11 Carme公司 应收账款 案例12 国家家庭影院产品公司 案例13 Hybrid网络公司 费用循环审计 存货 案例14 Richard Valade,注册会计师 案例15 Chipwich公司 案例16 Craig电器消费品公司 费用 案例17 Aurora食品公司 案例18 Mrcro商店 投资循环审计 案例19 Pier 1专用家具公司 案例20 Firstmark公司 其他 案例21 索尼公司 审计报告 综合领域案例 书摘：
书摘
法律结论 审计师最终应忠实于公司的股东和其公众投资者，而不是公司的管理层或与客户的雇佣关系[United States v.Arthur Yotmg，465 U.s.805，817-818(1984)]。当审计师面对不恰当的会计实务处理不是同管理当局据理力争而是对明知或应当知道存在重大错报的财务报表出具无保留意见的审计报告，那么他就背叛了对股东应有的忠诚。这种行为将管理当局的利益置于股东的利益之上，一旦被公开披露，不仅伤害了股东而且还有损公众投资者对审计报告和审计过程真实性的信心。从根本上来说，审计师通过对存在重大错报的财务报表出具无保留意见的审计报告来满足管理当局眼前利益的行为是一种自我毁灭。审计师对存在重大错报的财务报表出具无保留意见会使公众对管理当局当期的经营业绩产生错误的认识，并使公众对未来经营成果产生错误的预期。这种错误的预期又会促使管理当局继续采用不恰当的会计实务处理。除非审计师在一得知管理当局拒绝更正重大错报时就同管理当局据理力争，否则最终审计师将发现自己处于一个很难坚持立场的位置：要么必须继续对存在重大错报的财务报表出具无保留意见并且希望自己的行为不会被揭发；要么必须要求管理当局调整财务报表或出具保留意见的审计报告，并且会使自己因此而承担由于以前为存在重大错报的财务报表提供保证的行为被曝光而造成的责任。 在本案例中，安达信没有同管理当局据理力争来阻止为存在重大错报的财务报表提供保证。相反，安达信允许公司创造并持续多年使用一系列不恰当的会计实务处理。结果，安达信1998年审计了公司的重编报表并出具了无保留意见的审计报告，在新的审计报告中它认识到以前期间附无保留意见审计报告的财务报表存在重大的错报。根据处理意见书中所描述的事实，安达信会计公司必须为其合伙人在重编报表之前几年中的执业行为承担责任，并且必须受到相应的处罚。 1．安达信1993-1996年的审计报告严重失实并具有误导性。在1993-1996年期间，安达信陈述了这样的观点：公司财务报表按照GAAP的要求进行了公允表达；事务所按照GAAS的要求执行审计业务。事实上，上述两种表述都是严重错误和具误导性的。 (1)公司1993-1996年的财务报表没有遵守GAAP进行公允表达。正如前文所述，在1997年年末重编报表之前，公司大量采用违反GAAP的会计实务处理，通过不恰当的抵销行为低估费用、隐瞒错报，并且高估收益和其他业绩考核指标。公司1993一1996年间的财务报表包含了大量由于 …… |