中小企业内部控制——经济与管理系列研究丛书

第一章 企业内部控制概述
第一节 企业内部控制的涵义及其发展)
第二节 企业内部控制要素及其内容
第三节 企业内部控制的设立原则
第四节 内部控制的设计步骤
第二章 中小企业内部控制的整体考虑
第一节 中小企业及其内部控制的特点
第二节 中小企业内部控制的内容及其强点和弱点分析
第三节 中小企业内部控制环境的优化
第四节 中小企业内部控制的风险评估
第五节 中小企业内部控制的局限
第三章 货币资金控制
第一节 货币资金概述
第二节 货币资金的内部控制
第三节 货币资金内部控制设计参考
第四章 采购与付款控制
第一节 采购与付款概述
第二节 采购与付款的内部控制
第三节 采购与付款内部控制设计参考
第五章 收入和收款控制
第一节 收入与收款概述
第二节 收入与收款的内部控制
第三节 收入与收款内部控制设计参考
第六章 生产过程控制
第一节 生产过程概述
第二节 生产过程的内部控制
第三节 生产过程内部控制设计参考
第七章 对外投资、工程项目、固定资产控制
第一节 对外投资的内部控制
第二节 工程项目的内部控制
第三节 固定资产的内部控制
第四节 对外投资、工程项目和固定资产内部控制设计参考
第八章 筹资和担保的内部控制
第一节 筹资的内部控制
第二节 担保的内部控制
第三节 筹资和担保内部控制设计参考
第九章 中小企业人力资源控制
第一节 人力资源概述
第二节 中小企业人力资源控制
第三节 中小企业人力资源控制设计参考
第十章 中小企业内部审计
第一节 内部审计概述
第二节 中小企业的内部审计
第三节 中小企业内部审计设计参考
主要参考文献

企业内部控制的发展沿革
内部控制是因管理的需要而产生，是由企业管理人员在经营管理实践中创造的，但它的发展却是多方面力量共同推动的结果。在其漫长的产生和发展过程中，内部控制大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。(一)萌芽期
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制”，即某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记，然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，是一种典型的内部牵制措施。
根据《柯氏会计辞典》的定义，内部牵制是指“为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制”。内部牵制以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其中职责分离是内部牵制的一个基本特征。通过职责分离，任何一个人进行偷盗或类似行为将更为困难，这有助于减少员工的舞弊。例如，保管现金的人员不应该同时做会计记账的工作，调整银行对账单的人不应该同时保管现金和会计记账工作，实物的保管和会计记账不能同时由一人完成等等。一般而言，内部牵制包括簿记牵制、实物牵制、机械牵制等多种形式。
与此同时，管理理论的发展，又使内部控制在内部牵制制度的基础上不断地得到完善。在20世纪初，虽然管理学理论界已经认识到了内部控制的重要作用，但往往将控制视为预防性的。在随后的管理理论发展中，由于对控制的认识加深，人们意识到控制不应是套在人们身上的枷锁，而应成为管理人员的助手。正是在这些管理理论的指导下，企业经营管理者从内部牵制原则出发，沿袭相互制约、相互检查和相互协调的思想，尝试着在组织结构、业务程序、处理手段等方面采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约、激励和调节，形成了许多新的管理控制方法。这些行之有效的管理控制方法逐渐被确定下来，并在经营管理实践中发挥越来越大的组织和调节经济活动的作用。
内部牵制制度虽然对于企业管理起了很大作用，但随着企业规模进 ……