内部审计规范精要与案例分析——中天恒理财系列图书
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内容提要：
国家审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干个具体准则及其操作指南，是内部审计职业规范的重要组成部分，是内部审计机构和内部审计人员执业行为的基本规范。
为了帮助广大内部审计人员学习理解内部审计基本规范，我们在为中石化、中国储备粮、教育、税务、烟草等系统内部审计人员培训课件的基础上，编写了《内部审计规范精要与案例分析》，通过案例来解析内部审计规范。 本书按照案例、问题思考、规范精要、案例分析的体例来安排的，便于内部审计人员学习和理解。 作者简介：
李三喜:曾在国家审计署从事政府审计工作十二年,现为中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司(甲级)总经理、南京审计学院高等校各座教授，高级审计师，美国贝达药业公司、华风集团单位的特邀顾问，发表论文一百多篇，出版理财图书40多部，为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员近10万人次，以理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询任务。
编辑推荐：
中天恒作为改制前隶属审计署的会计师事务所，始终恪守“诚信敬业，提供增值服务”的服务宗旨，通过多年不懈努力，已发展成从业人员256人，具有国有大型企业集团年度会计报表审计、资产评估、甲级工程造价咨询等资质，业务收入数千万元，客户遍布全国各地的大型中介服务机构，是中国注册会计师协会公布的百强所之一。
为了给客户提供增值服务，中天恒发挥自身优势，成立了中天恒图书发行公司，专为读者提供“中天恒理财系列图书”等审计、会计类图书。 目录：
内部审计工作规定
内部审计准则序言 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 审计计划准则 审计通知书准则 审计证据准则 审计工作底稿准则 内部控制审计准则 舞弊的预防、检查与报告准则 审计报告准则 后续审计准则 内部审计督导准则 内部审计与外部审计的协调准则 结果沟通准则 遵循性审计准则 评价外部审计工作质量准则 利用外部专家服务准则 分析性复核准则 风险管理审计准则 重要性与审计风险准则 审计抽样准则 内部审计质量控制准则 人际关系准则 书摘：
(三)舞弊的手段
舞弊有各种各样的手法，诸如：买空卖空、造假账、支付政治捐款、行受贿、支付或收受回扣、低价出售或转让、给关系人利益、故意泄漏重要密、从事非法活动、贪污、截留收入等等，不胜枚举。就会计报表舞弊而，常见手段主要有： 1.利用重组调节利润 资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业方向，完成战略转移等目的而实施的资产资产置换和股权置换。然而，资产重组现已被滥用，以至一提起资产重组，人们立即联想到做假账，在一些企业特别是在上市公司中，资产重组确实被广泛用于粉饰会计报表。典型做法是：借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；由非上市的国有企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市的国有企业。 2.利用关联交易调节利润 我国的大部分上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通过企业局部改组的方式设立。股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。利用关联交易粉饰利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。 3.利用资产评估消除潜亏 按照会计制度的规定和谨慎原则，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以反映。然而，许多企业，特别是国有企业，往往在股份制改组、对外投资、租赁抵押时，通过资产评估，将坏账、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到粉饰会计报表、虚增利润的目的。 4.利用虚拟资产调节利润 根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来未来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入资产负债表，严格地说，也不是真正意义上的资产，由此就产生了虚拟资产的概念。所谓虚拟资产，是指已经实际发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产科目。 利用虚拟资产科目作为“蓄水池”，不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失，也是国有企业和上市公司粉饰会计报表、虚盈实亏的惯用手法。其“合法”的借口包括权责发生制、收入与成本配比原则、地方财政部门的批示等。 5.利用利息资本化调节利润 根据现行会计制度的规定，企业为在建工程和固定资产等长期资产而支付的 …… |